Cotización de las horas extraordinarias a la Seguridad Social (2026)
Las horas extraordinarias no cotizan como el resto del salario: están sujetas a una cotización adicional con tipos propios. Según la Orden de cotización de 2026 (Orden PJC/297/2026), las horas extra por fuerza mayor cotizan al 14 % (12 % empresa y 2 % trabajador) y el resto, las habituales o estructurales, al 28,30 % (23,60 % empresa y 4,70 % trabajador). Además se suman las cotizaciones por accidentes de trabajo, desempleo, FOGASA y formación profesional. En esta guía te explicamos los tipos, el límite de 80 horas y el impacto en el coste de la empresa con un ejemplo.
Horas extraordinarias habituales y por fuerza mayor
El Estatuto de los Trabajadores considera horas extraordinarias las que se realizan por encima de la jornada máxima legal. A efectos de cotización importa distinguir dos categorías:
- Horas extraordinarias por fuerza mayor: las necesarias para reparar siniestros y otros daños extraordinarios y urgentes. Son obligatorias, no cuentan para el límite anual y cotizan a un tipo reducido.
- Resto de horas extraordinarias (habituales o estructurales): las que responden a puntas de producción, ausencias o cambios de turno. Se realizan de forma voluntaria, salvo que el convenio o el contrato las prevean, y cotizan al tipo general de contingencias comunes.
Las horas extra se pagan, como mínimo, al valor de la hora ordinaria o se compensan con descanso. Es obligatorio registrar la jornada diaria de cada trabajador, incluidas las horas extra.
Límites legales
El máximo es de 80 horas extraordinarias al año por trabajador (art. 35 del Estatuto de los Trabajadores), que se reduce en la misma proporción para quienes tienen una jornada anual inferior a la general de la empresa. No computan para ese límite las horas por fuerza mayor ni las compensadas con descanso en los cuatro meses siguientes a su realización. Superar el límite puede dar lugar a sanciones para la empresa.
Tipos de cotización adicionales en 2026
| Tipo de hora extraordinaria | Empresa | Trabajador | Total |
|---|---|---|---|
| Fuerza mayor | 12,00 % | 2,00 % | 14,00 % |
| Habituales / estructurales (resto) | 23,60 % | 4,70 % | 28,30 % |
Estos porcentajes se aplican sobre la remuneración de las horas extra, que no se incluye en la base ordinaria de contingencias comunes sino en una base adicional. Además, esa remuneración sí forma parte de la base por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, y con ella de la base por desempleo, FOGASA y formación profesional. El MEI se calcula sobre la base ordinaria de contingencias comunes. Puedes consultar el resto de tipos en nuestra tabla de cotización.
Ejemplo práctico: 10 horas extra al mes
Trabajador con 24.000 € brutos al año (base ordinaria de 2.000 € al mes) y 10 horas extra pagadas a 17 € la hora: 170 € de retribución adicional. Actividad de oficina con AT/EP del 1,50 %.
| Concepto de la empresa | Habituales | Fuerza mayor |
|---|---|---|
| Cotización adicional por horas extra | 23,60 % × 170 = 40,12 € | 12,00 % × 170 = 20,40 € |
| AT/EP (1,50 %) | 2,55 € | 2,55 € |
| Desempleo (5,50 %) | 9,35 € | 9,35 € |
| FOGASA (0,20 %) | 0,34 € | 0,34 € |
| Formación profesional (0,60 %) | 1,02 € | 1,02 € |
| Cuota patronal adicional | 53,38 € | 33,66 € |
| Coste total de las 10 horas | 223,38 € | 203,66 € |
| Coste por hora extra para la empresa | 22,34 € | 20,37 € |
| Descuento al trabajador | Habituales | Fuerza mayor |
|---|---|---|
| Cotización adicional por horas extra | 4,70 % × 170 = 7,99 € | 2,00 % × 170 = 3,40 € |
| Desempleo (1,55 %) | 2,64 € | 2,64 € |
| Formación profesional (0,10 %) | 0,17 € | 0,17 € |
| Total descontado | 10,80 € | 6,21 € |
En el caso de las horas habituales, las cotizaciones suponen un 31,4 % sobre lo que se paga al trabajador, frente al 19,8 % de las de fuerza mayor. Para estimar el coste por hora ordinaria de un empleado, consulta nuestra guía del coste por hora de un trabajador.
Preguntas frecuentes sobre la cotización de las horas extra
¿Las horas extra computan para la base de cotización de jubilación o desempleo?
La remuneración por horas extraordinarias se excluye de la base de cotización por contingencias comunes y, por tanto, no se tiene en cuenta para calcular la base reguladora de la pensión de jubilación; tampoco para la base reguladora de la prestación por desempleo. Sí se incluye en la base de cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y, con ella, en las bases de desempleo, FOGASA y formación profesional, que son las que determinan lo que paga la empresa por esos conceptos.
¿Cómo se reflejan en la nómina y en el RNT?
En la nómina, las horas extra aparecen como un devengo con su importe, y en las bases de cotización se informa la base adicional por horas extraordinarias, diferenciando las de fuerza mayor del resto. La cuota del trabajador (2 % o 4,70 %) se refleja en las deducciones junto con el resto de cotizaciones. En la relación nominal de trabajadores (RNT) se comunican de forma separada de la base ordinaria de contingencias comunes, de modo que la cotización adicional se liquida con su tipo específico.
¿Cuántas horas extra se pueden hacer al año?
El máximo legal es de 80 horas extraordinarias al año por trabajador (art. 35 ET), que se reduce en proporción cuando la jornada anual es inferior a la general de la empresa. No cuentan para ese límite las horas por fuerza mayor ni las compensadas con descanso dentro de los cuatro meses siguientes a su realización. El convenio colectivo puede fijar un máximo menor, pero no superior.
Calcula el coste base del empleado. Las horas extra se suman al coste ordinario. Obtén primero el coste mensual y anual con la calculadora de coste de empleado y repasa el desglose de la cuota patronal.